Резерв по отпускам в бухгалтерском учете

Как рассчитать резерв отпусков на 2020 год

Резерв по отпускам в бухгалтерском учете

Формирование резерва на оплату отпусков — это аккумулирование средств, которые предназначены на оплату будущих отпусков работников. Расчеты можно сделать несколькими способами.

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО

Получить доступ

Обязанность создать резерв по отпускам в бухгалтерском учете предписывает ПБУ 8/2010, утвержденное приказом Минфина от 13.12.2010 № 167н.

Создавать его обязаны все компании, за исключением тех, кто вправе вести бухучет в упрощенной форме. Право ведения упрощенного бухгалтерского учета установлено законом о бухучете № 402-ФЗ для следующих организаций:

  • субъектов малого предпринимательства;
  • некоммерческих организаций;
  • участников проекта «Сколково».

Все остальные компании обязаны создавать резерв предстоящих расходов на оплату отпусков. Правила его формирования организация определяет самостоятельно и прописывает в своей учетной политике.

При его создании в расходах признается сумма оценочного обязательства, а не выплата отпускных. Последние будут начисляться за счет оценочного обязательства.

Для их учета используется счет 96 плана счетов бухучета, к которому открывается отдельный субсчет «Резерв на оплату отпусков».

Резерв на оплату отпусков, проводки:

ОперацияДебетКредит
Зарезервированы денежные средства на будущую оплату отпусков20, 25, 26, 4496
Начислены отпускные9670
Выплачены начисленные суммы7051, 50

Методики создания резерва в бухучете

По пункту 15 ПБУ 8/2010, создать оценочное обязательство необходимо как минимум один раз в год по состоянию на 31 декабря (то есть отчетную дату).

В таком случае на 31 декабря единовременно резервируется сумма отпускных, которая будет выплачена в будущем году, одной проводкой. Например, можно взять объем отпускных выплат, аналогичный выплатам за отчетный год.

Такой принцип формирования является наиболее простым для учета, но некорректен для признания расходов, поскольку на отчетную дату у компании еще нет обязательств к выплате отпускных сумм сотрудникам. Они могут уволиться, компания может набрать новых сотрудников и оценка окажется неверной.

Более правильным является равномерное признание расходов на формирование резерва в течение всего года.

Если использовать такой метод, то необходимо оценить сумму неотгулянных отпусков по состоянию на 31 декабря и ежемесячно определять стоимость накопленных отпусков и делать доначисление резервируемых сумм.

Как вариант, возможно оценить возможную сумму накоплений на будущий год и включать эту величину равномерно:

  • ежемесячно (разделив на 12);
  • ежеквартально (разделив на 4).

Налоговый учет

В налоговом учете создание такого оценочного обязательства является правом, а не обязанностью компании.

Но если вы хотите избежать учета временных разниц, то есть смысл принять решение о том, чтобы учесть начисление резерва на оплату отпусков в налоговом учете.

В этом случае в расходах тоже учитываются отчисления в резерв, но не учитываются отпускные и начисленные на них страховые взносы.

Порядок создания прописан в Налоговом кодексе в статье 324.1. Если компания примет решение о его формировании, то в учетной политике необходимо отразить:

  • сам факт принятия решения;
  • способ резервирования;
  • предельное отчисление на текущий налоговый период;
  • процент отчисления.

Процент отчисления рассчитайте по формуле:

Ежемесячные отчисления рассчитывайте так:

На конец каждого года необходимо провести инвентаризацию оценочного обязательства. Для этого:

  1. Определяется количество неотгулянных дней отдыха по каждому сотруднику.
  2. Определяется прогнозное значение сумм отпускных, исходя из среднего заработка.
  3. Сравнивается оценка и фактически полученный остаток на конец года.
  4. Если фактически начисленная сумма меньше расчетной, то ее доначисляют, отнеся сумму превышения к расходам на оплату труда.
  5. Если фактическое начисление окажется выше инвентаризационной оценки, то излишнюю часть списывают и включают во внереализационные доходы.

Для облегчения учета и минимизации временных разниц следует принять решение о создании оценочного обязательства и в налоговом учете. Причем стоит прописать правила его создания в бухучете, аналогичные тем, которые установлены в Налоговом кодексе.

Минфин в 2012 году в письме № 03-03-06/4/29 высказал мнение, что компенсацию за неиспользованный отпуск нельзя начислять за счет резерва, а следует включать в затраты в момент начисления.

Такая позиция является спорной, поскольку суммы отпускных, за которые выплачивается компенсация, уже были включены в расходы при формировании оценочного обязательства.

Следование ей ведет к завышению расходов, к тому же создает временную разницу с бухгалтерскими данными.

Расчет резерва отпусков: пример 2020 года

Резерв по отпускам в бухгалтерском учете

ТК РФ дает всем работникам право на ежегодный оплачиваемый отпуск. Поэтому каждый работодатель несет обязательные расходы на:

Бюджетники планируют отдых всех сотрудников заранее. Для этого составляется особый документ — график отпусков.

Период, в течение которого работник может отдыхать, прямо пропорционален отработанному времени: чем дольше трудится сотрудник, тем больше будет отпускных дней. За месяц набегает примерно 2 дня.

Поэтому организации необходим запас денег, из которого будут выплачиваться не только отпускные или компенсации, но и взносы во внебюджетные фонды. Такой запас создается в текущем периоде, а используется в будущем. Например, резерв отпусков на 2020 год нужно было сформировать в 2018 году. А в текущем работодатели резервируют деньги на 2020 год.

Создавать резерв предстоящих расходов на оплату отпусков — это обязанность не только государственных организаций, но и всех юрлиц. Исключение сделано только для тех, кто работает по упрощенке. Обязанности прописаны:

задача — сделать так, чтобы у организации всегда были деньги на выплату отпускных и компенсаций. Поэтому на отчетную дату объем зарезервированных денег должен равняться той сумме, которую пришлось бы выплатить работникам, если бы они одновременно ушли в отпуск. А вот отчетной датой может быть:

Первый из перечисленных вариантов — последнее число месяца — точнее всего отражает текущее положение вещей, но при этом является наиболее трудоемким.

Последний — 31 декабря — самый простой, но и наименее информативный. Воспользоваться им могут только те организации, которые отчитываются только по итогам года.

Специалисты считают, что оптимальным вариантом будет формировать резерв отпусков в последний день каждого квартала.

Бюджетная организация вправе сама выбрать удобный подход, после чего решение нужно закрепить в учетной политике.

Подходящий вариант бюджетная организация тоже выбирает сама и закрепляет его в учетной политике.

Если организация решает считать отпускной резерв по каждому сотруднику, используется такая формула:

Просуммировав оба полученных значения, получим сумму, которую нужно зарезервировать для оплаты отдыха.

Самая сложная формула, выглядит она так:

В бюджетном учете начисление резерва на оплату отпусков и все другие операции с ним отражаются такими корреспонденциями счетов:

Обязанность создать резерв по отпускам в бухгалтерском учете предписывает ПБУ 8/2010, утвержденное приказом Минфина от 13.12.2010 № 167н.

Все остальные компании обязаны создавать резерв предстоящих расходов на оплату отпусков. Правила его формирования организация определяет самостоятельно и прописывает в своей учетной политике.

При его создании в расходах признается сумма оценочного обязательства, а не выплата отпускных. Последние будут начисляться за счет оценочного обязательства.

Для их учета используется счет 96 плана счетов бухучета, к которому открывается отдельный субсчет «Резерв на оплату отпусков».

Резерв на оплату отпусков, проводки:

ОперацияДебетКредитЗарезервированы денежные средства на будущую оплату отпусков20, 25, 26, 4496Начислены отпускные9670Выплачены начисленные суммы7051, 50

По пункту 15 ПБУ 8/2010, создать оценочное обязательство необходимо как минимум один раз в год по состоянию на 31 декабря (то есть отчетную дату).

В таком случае на 31 декабря единовременно резервируется сумма отпускных, которая будет выплачена в будущем году, одной проводкой. Например, можно взять объем отпускных выплат, аналогичный выплатам за отчетный год.

Такой принцип формирования является наиболее простым для учета, но некорректен для признания расходов, поскольку на отчетную дату у компании еще нет обязательств к выплате отпускных сумм сотрудникам. Они могут уволиться, компания может набрать новых сотрудников и оценка окажется неверной.

Более правильным является равномерное признание расходов на формирование резерва в течение всего года.

Если использовать такой метод, то необходимо оценить сумму неотгулянных отпусков по состоянию на 31 декабря и ежемесячно определять стоимость накопленных отпусков и делать доначисление резервируемых сумм.

Как вариант, возможно оценить возможную сумму накоплений на будущий год и включать эту величину равномерно:

  • ежемесячно (разделив на 12);
  • ежеквартально (разделив на 4).

Как «бывшим» малым предприятиям создать резерв по предстоящим отпускам в бухгалтерском учете

Резерв по отпускам в бухгалтерском учете

Как «бывшим» малым предприятиям создать резерв по предстоящим отпускам в бухгалтерском учете

15 февраля 2017 Елена Маврицкая Ведущий эксперт, главбух с 10-летним стажем

Согласно правилам бухучета, резерв предстоящих расходов на отпуска — это оценочное обязательство. Его величина равна сумме отпускных, которые еще не начислены, но скорее всего, будут начислены в текущем году. Создание такого резерва является обязанностью организаций.

Отказаться от его создания могут лишь компании, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухучета и сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность (п. 3 ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» и статью «Чем бухучет и отчетность «упрощенщиков» будут отличаться от учета и отчетности «обычных» организаций»).

Упрощенные способы ведения бухучета разрешено применять в числе прочего организациям, получившим статус малого предприятия. Но есть ряд ограничений.

Так, независимо от статуса, упрощения недопустимы для компаний, подлежащих обязательному аудиту, для адвокатских бюро, жилищных кооперативов и некоторых других организаций (части 4 и 5 статьи 6 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

Таким образом, в 2017 году создавать резерв по отпускам «с нуля» придется организациям, которые с этого года утратили статус малого предприятия.

Кроме того, впервые формировать резерв придется компаниям, попавшим под указанные выше ограничения, а также вновь созданным юридическим лицам, не отнесенным к субъектам малого предпринимательства.

Наконец, начать создание резерва могут малые предприятия, если руководство добровольно примет такое решение.

Краткий алгоритм создания резерва

Алгоритм создания резерва по отпускам выглядит следующим образом. Во-первых, нужно сформировать стартовую величину резерва по состоянию на 1 января 2017 года (вновь созданные компании этого не делают). Она должна равняться (или приблизительно равняться) сумме отпускных из расчета дней отдыха, заработанных, но не израсходованных всеми сотрудниками на указанную дату.

Проще говоря, это некий эквивалент компенсации, которую работодателю пришлось бы выплатить, если бы все сотрудники одновременно уволились с 1 января. Сюда следует прибавить страховые взносы, которые были бы начислены на такую компенсацию по ставкам 2017 года. Стартовую величину резерва необходимо отразить по дебету «затратного» счета (20, 44 и проч.

) и кредиту счета 96 «Резервы предстоящих расходов».

Во-вторых, в течение года надо регулярно делать отчисления в резерв. Для этого необходимо определять, какую сумму отпускных условно заработал каждый сотрудник.

Если отпуск составляет 28 календарных дней, то отпускные, условно заработанные в каждом месяце, равны произведению среднего дневного заработка на 2,33 дня (28 дней: 12 месяцев).

Условно заработанные отпускные вместе с условно начисленными на них страховыми взносами нужно отразить по дебету «затратного» счета и кредиту счета 96.

В-третьих, отпускные, полученные работниками в течение 2017 года, следует списывать за счет резерва. Для этого требуется сформировать проводку по дебету счета 96 и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Исключением являются отпуска, право на которые еще не заработано. Поскольку работодатель предоставил их авансом, отпускные не были включены в резерв. Значит, списать их за счет резерва нельзя.

Вместо этого «авансовые» отпускные нужно отразить по дебету счета 20 (21, 44 и т.д.) и кредиту счета 70.

Методика расчета стартовой суммы резерва и регулярных отчислений, а также периодичность таких отчислений действующими нормативами не установлена. Поэтому компании вправе выбрать наиболее удобный вариант и отразить его в учетной политике.

Бесплатно получить образец учетной политики и вести бухучет в веб‑сервисе для небольших ООО и ИП

В частности, организации могут принять методику, при которой сумма отчислений в резерв определяется с максимально возможной точностью. Однако возможен и другой подход — формировать резерв исходя из приблизительных значений. Рассмотрим, какие методы чаще всего применяются на практике.

Стартовая величина резерва

В идеале вступительное отчисление в резерв нужно рассчитать по каждому работнику в отдельности. Для этого следует вычислить средний дневной заработок сотрудника и узнать, сколько дней отпуска он заработал, но не использовал по состоянию на 1 января.

Затем эти два показателя необходимо перемножить, и в итоге получится величина отпускных. Далее, исходя из этой величины, следует посчитать страховые взносы по ставкам 2017 года. Сумма отпускных и взносов — это стартовое отчисление в резерв по данному сотруднику.

Точно такие же вычисления следует проделать для остальных работников компании.

Пример 1

В компании три сотрудника: Иванов, Петров и Сидоров. Инвентаризация показала, что по состоянию на 1 января 2017 года у Иванова осталось 20 дней неиспользованного отпуска, у Петрова — 15 дней, а у Сидорова — 10 дней.

При этом средний дневной заработок Иванова равен 2 000 руб., Петрова — 1 500 руб., а Сидорова — 1 700 руб.

В 2017 году суммарная ставка страховых взносов составляет 30,2% (подразумевается, что предельная величина базы по каждому работнику не будет превышена).

Бухгалтер посчитал, что «неиспользованные» отпускные Иванова равняются 40 000 руб. (20 дн. х 2 000 руб.). Страховые взносы составляют 12 080 руб. (40 000 руб. х 30,2%). Итого отчисление в резерв по Иванову равно 52 080 руб.(40 000 + 12 080).

Аналогичные вычисления проведены в отношении других работников. Получилось, что отчисления по Петрову составили 29 295 руб.((15 дн. х 1 500 руб.) + (15 дн. х 1 500 руб.) х 30,2%). Отчисления по Сидорову составили 22 134 руб. ((10 дн. х 1 700 руб.) + (10 дн. х 1 700 руб.) х 30,2%)

По состоянию на 1 января 2017 года бухгалтер сделал проводку:

ДЕБЕТ 44    КРЕДИТ 96
 – 103 509 руб.(52 080 + 29 295 + 22 134) — сделан вступительный взнос в резерв по расходам на отпуск.

На практике чаще встречается другой вариант, когда расчеты проводят не по каждому сотруднику, а по целому подразделению (отделу, сектору и проч.).

В вычислениях участвуют усредненные показатели остатка неиспользованного отпуска и среднего дневного заработка. В результате получается среднее значение вступительного взноса в резерв по каждому из подразделений.

Сумма средних значений по всем подразделениям и есть итоговая величина вступительного отчисления в резерв компании.

Регулярные отчисления в резерв

Важно определиться с периодичностью отчислений. Как правило, организации делают отчисления раз в месяц или раз в квартал.

Также необходимо разработать методику для расчета суммы отчислений. «Идеальный» вариант методики выглядит следующим образом. В конце каждого периода (месяца или квартала) вычисляется средний дневной заработок того или иного сотрудника.

Затем этот показатель умножается на количество дней отпуска, заработанных этим сотрудником в данном периоде (2,33 при ежемесячных отчислениях и 6,99 — при ежеквартальных). В итоге получается величина отпускных. Далее, исходя из этой величины, определяется размер страховых взносов по текущим ставкам.

Сумма отпускных и взносов — это отчисление в резерв по данному сотруднику. Аналогичные расчеты проводятся в отношении всех прочих сотрудников компании.

Но «идеальная» методика применяется крайне редко. Обычно бухгалтеры стремятся упростить вычисления и избежать расчетов по каждому работнику. Иногда сумму отчислений находят при помощи норматива. Он представляет собой дробь, в числителе которой сумма всех отпускных и компенсаций за неиспользованный отпуск, начисленных в прошлом году.

А в знаменателе дроби — сумма расходов на оплату труда за прошлый год. Чтобы рассчитать величину отчислений в резерв, нужно взять зарплату за период (месяц или квартал), прибавить е ней страховые взносы за этот же период, и полученную сумму умножить на норматив.

Данные расчеты можно выполнять для компании в целом, а можно для каждого подразделения в отдельности.

Пример 2

В учетной политике компании закреплено, что отчисления в резерв по расходам на отпуск делаются ежеквартально и рассчитываются при помощи норматива. Все расчеты производятся для организации в целом.

В 2016 году сумма отпускных и компенсаций за неиспользованный отпуск в компании составила 500 000 руб. Расходы на оплату труда в 2016 году составили 3 200 000 руб.

Бухгалтер определил, что норматив равен 0,16 (500 000: 3 200 000).

В первом квартале 2017 года зарплата персонала составила 800 000 руб., а стразовые взносы — 241 600 руб. Значит, величина отчислений в резерв в первом квартале составит 166 656 руб.((800 000 руб. + 241 600 руб.) х 0,16).

По состоянию на 31 марта 2017 года бухгалтер сделал проводку:
ДЕБЕТ 44    КРЕДИТ 96
 – 166 656 руб. — сделаны отчисления в резерв в первом квартале.

Существует еще один довольно простой способ для определения приблизительного размера предстоящих расходов на отпуск. Берется фонд оплаты труда и делится на количество календарных дней в периоде (месяце или квартале).

Затем полученная цифра умножается на число дней отпуска, заработанных сотрудниками в данном периоде (2,33 при ежемесячных отчислениях и 6,99 — при ежеквартальных).

Данные расчеты можно выполнять для компании в целом, а можно для каждого подразделения в отдельности.

Пример 3

В учетной политике компании закреплено, что отчисления в резерв по расходам на отпуск делаются ежемесячно, причем аналитика ведется в разрезе секторов. Также в учетной политике прописана методика, по которой рассчитываются суммы, формирующие резерв.

Согласно методике, в конце каждого месяца бухгалтер берет фонд заработной платы отдела, делит на количество календарных дней данного месяца и умножает на 2,33 дня.

В 2017 году суммарная ставка страховых взносов для данной организации составляет 30,2% (подразумевается, что предельная величина базы по каждому работнику не будет превышена).

В январе 2017 года фонд заработной платы отдела доставки составил 500 000 руб.

Бухгалтер определил, что «неиспользованные» отпускные составили 37 580,64 руб. (500 000 руб.: 31 дн. * 2,33 дн.), а начисленные на них взносы — 11 349,35 руб. (37 580,64 руб. х 30,2%).

По состоянию на 31 января 2017 года бухгалтер сделал проводку:
ДЕБЕТ 20    КРЕДИТ 96
 – 48 929,99 руб.(37 580,64 + 11 349,35) руб. — сформирован резерв предстоящих расходов на отпуск по отделу доставки за январь 2017 года.

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/comments/2017/2/11997

Резерв на оплату отпусков в бухгалтерском учете

Резерв по отпускам в бухгалтерском учете

1. Какие организации должны формировать резерв на оплату отпусков для целей бухгалтерского учета.

2. Как рассчитать сумму резерва на оплату отпусков.

3. В каком порядке используется резерв на оплату отпусков.

Резерв на оплату отпусков, о котором речь пойдет в этой статье, является не чем иным, как оценочным обязательством, формирование которого предусмотрено ПБУ 8/2010. Цель отражения в бухгалтерском учете и отчетности оценочных обязательств, в том числе по оплате отпусков, — сделать отчетность максимально достоверной и приближенной к реальности.

То есть в отчетности должны отражаться не только обязательства, которые организация фактически приняла на себя, но и те, исполнение которых неизбежно наступит в будущем.

Действительно, у большинства работников на отчетную дату имеются неиспользованные дни отпуска, которые, в соответствии с трудовым законодательством, работодатель обязан предоставить и оплатить (или выплатить компенсацию в случае увольнения).

Таким образом, на любую отчетную дату у организации имеются оценочные обязательства перед работниками по оплате накопившихся неиспользованных дней отпуска, а также оценочные обязательства перед  бюджетом по уплате страховых взносов с сумм таких отпускных. О том, как сформировать резерв на оплату отпусков для целей бухгалтерского учета, — читайте далее в статье.

Формирование резерва на оплату отпусков

В соответствии с п. 3 ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», отражать оценочные обязательства в бухгалтерском учете и отчетности обязаны все организации, за исключением тех, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность.

Организации, которые вправе вести упрощенный бухучет перечислены в п. 4 ст. 6 Закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», к ним относятся, в том числе и субъекты малого предпринимательства (за исключением перечисленных в п. 5 ст. 6 Закона № 402-ФЗ).

Таким образом, большинство организаций, относящихся к субъектам малого предпринимательства, не обязаны формировать в бухгалтерском учете резерв на оплату отпусков.

! Обратите внимание: Те организации, которые создают резерв на оплату отпусков (формируют оценочное обязательство по оплате отпусков) должны отразить это в учетной политике для целей бухгалтерского учета. Также в учетной политике необходимо прописать способ расчета резерва, о котором речь пойдет ниже.

Формировать «отпускной» резерв нужно не реже, чем на каждую отчетную дату. Например, если организация сдает только годовую бухгалтерскую отчетность, то формировать резерв нужно не реже, чем один раз в год – на 31 декабря.

Если в организации предусмотрено поквартальное представление отчетности, то резерв нужно создавать не реже, чем на последнее число каждого квартала. Возможно и более частое создание резерва: каждый месяц.

Такой вариант является самым точным, поскольку с каждым отработанным месяцем количество дней ежегодного оплачиваемого отпуска, на которые работники имеют право, увеличивается. Однако ежемесячное создание резерва является вместе с тем и самым трудоемком вариантом.

Поэтому каждая организация выбирает для себя наиболее оптимальную периодичность формирование резерва на оплату отпусков и закрепляет ее в учетной политике.

Итак, в зависимости от выбранной периодичности, отчисления в резерв на оплату отпусков производятся на последнее число:

Согласно ПБУ 8/2010 (п. 8), все оценочные обязательства, в том числе и по оплате отпусков, отражаются на счете учета резервов предстоящих расходов, то есть на счете 96. При этом к счету 96 можно открыть соответствующий субсчет «Резерв на оплату отпусков». Отчисления в резерв по оплате отпусков делаются в дебет тех же счетов, на которые начисляется заработная плата работникам:

Дебет счетаКредит счета операции
20 «Основное производство»96 «Резерв на оплату отпусков»Начислен резерв на оплату отпусков производственных рабочих
23 «Вспомогательные производства»96 «Резерв на оплату отпусков»Начислен резерв на оплату отпусков работников вспомогательных производств
26 «Общехозяйственные расходы»96 «Резерв на оплату отпусков»Начислен резерв на оплату отпусков работников администрации и общехозяйственного персонала
44 «Расходы на продажу»96 «Резерв на оплату отпусков»Начислен резерв на оплату отпусков работников, занятых в продажах
08 «Вложения во внеоборотные активы»96 «Резерв на оплату отпусков»Начислен резерв на оплату отпусков работников, занятых созданием внеоборотных активов (строительство зданий и сооружений и т.д.)

Если организация все затраты, в том числе на оплату труда, учитывает на счете 20, то, соответственно и резерв на оплату отпусков будет начисляться в дебет этого счета.

Сумма сформированного на отчетную дату резерва на оплату отпусков (кредит счета 96) отражается в пассиве бухгалтерского баланса по строке 1540 «Оценочные обязательства».

Расчет суммы резерва на оплату отпусков в бухгалтерском учете

В нормативных документах по бухгалтерскому учету порядок расчета величины резерва на оплату отпусков не установлен, то есть организации вправе определять его самостоятельно, закрепив в своей учетной политике. При этом нужно иметь в виду следующее (п. 15, 16 ПБУ 8/2010):

Оценочное обязательство признается в бухгалтерском учете организации в величине, отражающей наиболее достоверную денежную оценку расходов, необходимых для исполнения (погашения) обязательств по состоянию на отчетную дату.

Величина оценочного обязательства определяется организацией на основе имеющихся фактов хозяйственной жизни организации, опыта в отношении исполнения аналогичных обязательств, а также, при необходимости, мнений экспертов. Организация обеспечивает документальное подтверждение обоснованности такой оценки.

Таким образом, для обоснования суммы начисленного резерва на оплату отпусков организации необходимо:

  • установить в учетной политике способ расчета величины резерва, обеспечивающий наиболее достоверную оценку расходов по оплате неиспользованных дней отпуска работников, а также страховых взносов с этих сумм;
  • расчет величины резерва оформить первичным учетным документом по самостоятельно разработанной и утвержденной форме (например справкой бухгалтера) с приложением подтверждающих документов (расчетные ведомости, данные о количестве неиспользованных отпусков и другие сведения, необходимые для расчета).

Способов расчета величины резерва на оплату отпусков может быть множество. В этой статье мы подробно разберем один из них, который наиболее достоверно отражает величину обязательств организации по оплате неиспользованных отпусков – исходя из фактического количества неиспользованных дней отпуска и среднего дневного заработка.

Шаг 1. Распределить всех работников по группам в зависимости от того, в дебет какого счета начисляется их заработная плата (20, 23, 26, 44, 08).

Шаг 2. Определить количество дней отпуска, на которое имеет право каждый работник, включая дополнительные оплачиваемые отпуска, на конец периода (последний день года, квартала, месяца).

Шаг 3. Посчитать суммарное количество дней отпуска, на которые имеют право все работники каждой группы.

Шаг 4. Рассчитать средний дневной заработок работников каждой группы.

Расчет среднего дневного заработка можно произвести несколькими способами. Они будут различаться по степени точности и трудоемкости.

  1. По сумме начисленной заработной платы:
Средний дневной заработок работников каждой группы=Сумма заработной платы, начисленной всем работникам группы за текущий период (месяц, квартал, год)/Количество дней в текущем периоде (месяц, квартал, год)/Количество работников в группе
  1. По сумме начисленных отпускных
Средний дневной заработок работников каждой группы=Сумма отпускных, начисленных всем работникам группы за истекший год/Количество оплаченных дней отпуска всем работникам группы за истекший год

Шаг 5. Рассчитать сумму резерва по каждой группе работников.

Величина резерва на оплату отпусков по группе работников=( Средний дневной заработок по группе работниковхТариф страховых взносов+Средний  ) дневной заработок по группе работниковхКоличество дней отпуска, на которое имеют право все работники группы на отчетную дату

! Обратите внимание: Расчет резерва по оплате отпусков можно производить исходя из фактического среднего дневного заработка каждого отдельного работника (а не по группе) и количества дней отпуска, положенных каждому работнику. Величина резерва будет равна сумме обязательств перед каждым работником. Такой вариант расчета самый точный, однако, и самый трудоемкий.

Пример расчета резерва на оплату отпусков

Организация «Вектор» приняла решение ежеквартально формировать резерв на оплату отпусков в бухгалтерском учете с 2015 года. Заработная плата всех работников начисляется на счет 20, суммарный тариф страховых взносов составляет 30,2%, количество работников составляет 25 человек. На 31.03.15 имеются следующие данные:

  • Количество дней неиспользованных дней отпуска всех работников – 100;
  • Сумма заработной платы, начисленной всем работникам за 1 квартал 2015 – 1 500 000 руб.;
  • Количество дней в 1 квартале 2015 – 90.

Источник: http://buh-aktiv.ru/rezerv-na-oplatu-otpuskov-v-buhgalterskom-uchete/

Резерв по отпускам в бухгалтерском учете

Резерв по отпускам в бухгалтерском учете

Учреждение резерва отпусков требуется в бухгалтерском учете для того, чтобы сделать записи отчетности по финансовому положению организации максимально приближенными к реальному положению. В этом случае отражаются не только фактические обстоятельства, но и те, которые произойдут в будущем.

В данной статье мы подробно расскажем, что представляет собой резерв по оплате отпусков, как правильно его составить с примерами расчетов.

Резерв отпусков: что это, зачем и кому нужно его создавать

Резерв по оплате отпусков представляет собой оценочную графу в бухучете фирмы перед ее сотрудниками.

Он должен формироваться в каждой компании обязательно, исключением считаются только те фирмы, которые ведут упрощенный бухгалтерский учет.

К таким организациям относятся огромное количество фирм, относящиеся к хозяйственным субъектам малого предпринимательства. Полный перечень можно посмотреть в пункте 4 статьи 6 Федерального Закона «О бухгалтерском учете».

Его задачей является предоставление отчётности на конец отчётного периода в том, что у организации есть обязательства перед работниками по оплате отпусков.

Он является источником:

  • Отпускных расходов;
  • Различных компенсаций работникам за неиспользованный отпуск;
  • Взносы во внебюджетные фонды.

В том случае, если компания не создаёт данную графу в своем бухгалтерском учете, и при проверке Налоговой Инспекцией это обнаруживается, то ведомство вправе подать заявление в суд, привлекая руководство фирмы к административной ответственности по статье 120 Налогового Кодекса Российской Федерации, по статье 15.11 Кодекса об Административных Правонарушениях.

Чтобы уберечь себя и свою репутацию, резерв на оплату отпусков – обязательный параметр бухучета.

Таким образом, бухгалтеру нужно отразить не только обязательства, которые фирма приняла на себя по факту, но и те, которые в дальнейшем ей предстоит пронести.

Это связано с тем, что у многих работников на момент отчётного периода есть неиспользованные дни отпуска, которые работодатель должен возместить.

Стоит отметить, что организации, которые сформировали резерв на оплату отпусков, должны прописать его в учетной политике для целей бухучета. В ней требуется уточнить способ расчета.

Резерв по отпускам в налоговом учете

Как формировать резерв отпусков

Резерв отпусков должен создаваться на каждую отчетную дату. Такой порядок закреплен в Законодательстве Российской Федерации. То есть, если компания готовит отчет за один год, это означает, что данный резерв должен быть готов в это же время. Если же организация готовит отчет поквартально, то документ нужно предоставлять на последнее число каждого отчётного дня.

Многие компании используют для формирования резервного фонда отпусков программу 1С: ЗУП. Она устанавливается на компьютере и могут отражаться как бухгалтерский, так и налоговый учет.

Стоит отметить, что некоторые организации формируют документ каждый месяц, чтобы соблюдать точность в своих отчетах. Однако это очень трудоемкий процесс, требующий времени на анализ.

Для формирования такого документа не существует законодательно метода или формулы для расчёта всех данных. Поэтому для начала требуется указать в учетной политике:

  • Порядок расчета резерва;
  • Периодичность его формирования в организации;
  • Разновидность бухгалтерского регистра. Это может быть приложение к учетной политике.

Отпускное резервирование нужно учитывать счете 96, где бухгалтер может открыть субсчет «Резерв на оплату отпусков». Все отчисления в него делаются на те же счета, на которые начисляется зарплата сотрудникам:

  • На дебет счета 20, а именно «Основное производство» начисляется резерв на оплату отпусков рабочих, занятые на основном производстве;
  • В дебет счёта 23 «Вспомогательное производство» начисляется резерв работников, занятых на площадке вспомогательного производства;
  • На дебет счет 26 «Общехозяйственные расходы начисляются обязательства перед сотрудниками администрации или общехозяйственных работников;
  • В дебет счет 44 «Расходы на продажу» начисляет оценочные обязательства перед работниками, занятых в сфере продаж;
  • В дебет счёта 08 начисляется резерв отпусков тех сотрудников, занимающихся изготовлением внеоборотных активов. Так, к ним могут относиться строительство различных зданий и сооружений на территории предприятия.

В первую очередь, для расчета требуется:

  • Провести сортировку работников по группам, зависимости от дебета, по которому им начисляется заработная плата. Это необходимо для того, чтобы дальнейшие расчеты не путались и были максимально точными;
  • Определить точное количество отпускных дней, на которые имеет право любой работник. В этот перечень входят дополнительные оплачиваемые выходные;
  • Суммировать общее количество дней отпуска всех работников;
  • Провести расчет средней заработной платы сотрудника каждой дебетовой группы за один день.

Чтобы рассчитать среднюю сумму оплаты труда можно воспользоваться формулой:

  • Для начала нужно определить общую сумму заработной платы, начисленная всем работникам за определенный период;
  • Полученную сумму необходимо разделить на общее количество рабочих дней данного отчетного периода;
  • Полученное число разделите на количество сотрудников в одной группе.
  • После этого необходимо получить общую сумму резерва на каждую дебетовую группу. Для этого рекомендуем воспользоваться следующей формулой:
  • Полученный средний заработок работников за один день, нужно умножить на тариф страховых взносов и сложить со средним заработком работников за день;
  • После этого полученную сумму умножайте на общее число отпускных дней.

Пример расчета

Существует компания А. В учетной политике компании руководство указало, что рассчитывать резерв планирует каждый квартал. Заработная плата каждому работнику начисляется на дебет 20, тариф страховых взносов достигает 25%. В настоящее время, в организации работает 30 человек.

Кроме этого есть такая информация:

  • Общее число отпускных дней, которые не были использованы сотрудниками компании А — 50
  • Общая сумма зарплаты работников, которая была выплачена им за 1 квартал, составляет 1 000 000 рублей.
  • В одном квартале 85 дней.
  • Далее мы производим расчет суммы резерва в компании А за 1 квартал 2017 года:
  • Средняя заработная плата за 1 день: 1 000 000/85/20=588,23 рубля
  • Общая сумма резерва, которую имеет компания А, составит: (588,23*25%+588,23) * 50=764 699 рублей.

Проводки резерва на оплату отпусков

В бухучете требуется четкое прописанные резервы. Эти данные прописываются в графе под номером 1540. Стоит отметить, что их размер должен совпадать с кредитовым сальдо 96 счёта. В таком случае проведите проводки:

  • Дебет 20 кредит 96. Финансовые средства перечислены в резервный фонд для проведения выплат средства за оплаченный отпуск сотрудникам, которые заняты на основной линии производства;
  • Дебет 96 кредит 70. Расходы на выплату отпускных, а перечисление финансовых средств сотрудникам за дни отпуска, которые ими не были использованы.

Источник: https://okbuh.ru/otchetnost/rezerv-po-otpuskam-v-buhgalterskom-uchete-2

Бизнес
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: