Собственные акции, выкупленные у акционеров: особенности, учет и требования

Содержание
  1. Собственные акции
  2. Потенциальные ловушки и манипуляции
  3. Процедура выкупа
  4. Выгода для инвестора
  5. Сущность и причины выкупа собственных акций
  6. Собственные акции, выкупленные у акционеров
  7. Учет собственных акций, выкупленных у своих акционеров
  8. 2.1 Формирование и изменение резервного и добавочного капитала
  9. Бухгалтерский учет собственных акций, выкупленных у акционеров
  10. Пример. Переоценка акций в организации: проводки
  11. Виды акций, их существенные различия
  12. Как проходит выкуп
  13. Принятие к учету акций
  14. Бухгалтерский учет операций с собственными акциями
  15. Как уведомить акционеров о праве потребовать выкупа акций
  16. Процедура выкупа акций по требованию акционеров
  17. Как утвердить отчет об итогах предъявления требований
  18. Собственные акции, выкупленные у акционеров – прибыль или убыток?
  19. Собственные акции, выкупленные у акционеров: аннулирование и перепродажа
  20. Выкупленные акции – к учету!

Собственные акции

Собственные акции, выкупленные у акционеров: особенности, учет и требования

Выкупая акции на вторичном рынке, компании преследует в первую очередь свои интересы и повышает доверие инвесторов к ней, что в большинстве случаев положительно сказывается на дальнейшем росте котировок. Рассмотрим основные причины выкупа, чтобы понимать, как может в дальнейшем складываться ситуация на бирже.

Падение котировок

Из-за значительного снижения цен на акции и продолжающего дальше падения, доверие инвесторов к данным бумагам (как и к самой компании) также начинает уменьшаться. Чтобы остановить дальнейшее падение и поднять уровень лояльности инвесторов, компания производит обратный выкуп акций на рынке.

Такие действия показывают уверенность руководства компании в перспективах своего развития в будущем. Это положительно сказывается на текущих котировках, заставляя их немного подрасти.

Но обычно это несет довольно краткосрочный эффект. Все будет зависеть от объема выкупаемых активов.

При достаточно крупном спросе можно наблюдать довольно значительный рост, который способен перерасти в долгосрочный бычий тренд.

Недооцененность акций рынком

Если появляется возможность приобрести акции на вторичном рынке с хорошим дисконтом от их справедливой цены и позволяют финансы, то почему бы этим не воспользоваться. На рынке периодически случаются подобные отклонения в следствии многих факторов, основным из которых является настроения инвесторов.

Компания может быть достаточно стабильной на рынке, показывать хорошие темпы развития и прибыли. Но при появления всего одного негативного фактора, иногда даже не влияющего на деятельность компании напрямую, инвесторы начинают распродавать имеющиеся у них активы, что приводит к снижению цен. Но с самим бизнесом ничего не произошло. Он продолжает работать и развиваться.

Только вот капитализация компании (и самих акций) может снизиться за это время на 20 — 30 — 40%.

Такой дисконт очень привлекателен, когда приобретая сегодня по сниженным ценам собственные акции, компания уверена в дальнейшем их росте. И через некоторое время, при восстановлении котировок, их можно будет продать обратно, прилично заработав на разнице.

Избыток денег

Имея избыточную наличность, компания может использовать их либо для выкупа собственных акций, либо для развития своего дальнейшего бизнеса. И если выбор руководства падает на первое, это означает, что в данный момент оно считает это самым выгодным вариантом. Что опять говорить о хороших перспективах развитии компании с точки зрения руководства.

Снижение издержек

Выплачивая дивиденды своим акционерам, компании обязаны уплатить налог на прибыль. Приобретение собственных акций, снижает общую сумму дивидендных выплат и соответственно размер налога.

Сами акции, на сколько бы они не выросли, не подлежат налогообложения до момента их реализации.

В итоге такое перераспределение денежных потоков в сторону увеличения количества акций и снижения дивидендных выплат является для компании более предпочтительным.

Потенциальные ловушки и манипуляции

Обратный выкуп акций может использоваться для манипулирования финансовыми показателями компании. Изъятии определенной части активов со свободного обращения ведет к изменение важного коэффициента — прибыль на акцию EPS.

EPS = общая прибыль компании / количество акций в обращении

В итоге, по этому фундаментальному показателю акции становятся недооцененными. И многие инвесторы, видя такой привлекательный параметр начинают скупать, якобы дешевые активы, продающиеся с хорошим дисконтом.

Объем выкупа. Если планируемый процент выкупаемых акций небольшой, то это практически не как не скажется на котировках. В крайнем случае окажет краткосрочный эффект изменения цены. При достаточно больших объемах выкупа, можно будет наблюдать довольно сильный перекос спроса над предложением, что естественно будет толкать котировки вверх.

Процент выкупа. Когда условия покупки становятся достаточно привлекательными, начинается массовая скупка инвесторами с целью получения прибыли от данной процедуры. В итоге предложения намного превышает спрос.

И чтобы удовлетворить всех продавцов, компания определяет общее количество и сумму их заявок и распределяет между всем желающими в определенной пропорции. Например, если общий планируемый объем выкупа 5 млрд. , а заявок подано на сумму 50 млрд., то у каждого владельца выкупят всего по 10%.

В итоге невостребованные акции после окончания выкупа начинают «сбрасывать» обратно на рынок. И возникает обратная ситуация, когда все хотят продавать наблюдается снижение котировок.

Уровень цен. Если акции в момент выкупа торгуются на низких уровнях, то это хорошо. В противном случае, при попытке выкупа акций на исторических максимумах или по крайней мере на довольно высоких ценовых диапазонах, есть повод задуматься. А зачем компании затевать данную процедуру, значительно переплачивая, выкупая акции по столь высоким ценам?

Возможно имеет место быть манипулирования ценами, с целью искусственно поднять котировки еще выше и извлечь для себя прибыль используя дальнейшее изменение мультипликаторы цена прибыль.

Чтобы исключить такую вероятность нежелательной покупки, частным инвесторам достаточно сравнить средний показатель P/E по отрасли с данными по компании.

При высоком P/E, компании нет никакого экономического смысла выкупать собственные акции.

Процедура выкупа

Есть 2 варианта, по которым компания может приобретать собственные активы:

  1. на открытом рынке;
  2. посредством опциона.

В первом случае компания просто начинает скупать имеющиеся активы на бирже по текущей рыночной цене. Постепенно выкупая необходимое количество. Инвестору остается либо согласиться на продажу, либо остаться в стороне с имеющимися у него бумагами.

В зависимости от стратегии выкупа, может наблюдаться изменение котировок. При агрессивной скупке, скорее всего произойдет более значительный рост, чем при умеренной торговле, небольшими частями.

Но в любом случае, за счет роста спроса произойдет повышение текущих котировок.

При выкупе через опцион эмитент направляет всем акционерам оферту с фиксированной ценой выкупа, действующую в течении определенного периода времени. Цена выкупа складывается из текущей рыночной цены и дополнительно премии.

Если в течении заданного периода рыночная цена на акции становиться выше стоимости опциона, то держателям акций становиться не выгодно продавать свои активы.

Если же цены снижаются, то предложение становится для них довольно привлекательным.

Акционеры вправе воспользоваться или отклонить предложение о покупке исходя из рыночной ситуации и своих личных финансовых целей.

Выгода для инвестора

У инвесторов есть хорошая возможность для извлечения прибыли при программе обратного выкупа акций. Сам процесс начала выкупа уже является бычьим сигналом на покупку.

В зависимости от объемов выкупаемых активов, движения цен могут быть достаточно существенными. Но как правило, процент выкупа ценных бумаг с рынка не очень высокий и рост котировок обычно носит краткосрочный эффект.

Поэтому в основном это будет интересно для игроков, заключающих сделки на короткий период.

Но если компания производит данные процедуры с завидной регулярностью, постепенно уменьшая количество акции в свободном обращении, это сигнал присмотреться к бумагам для долгосрочных инвесторов. Впоследствии, в виду постоянного снижения предложений на продажу и постоянный спрос, котировки могут со временем неплохо выстрелить.

Вариантов несколько.

  1. Если вы уже владели активами, до объявления обратного выкупа, то нужно просто дождаться, когда рынок отреагирует на это новость ростом котировок и спокойно продать по хорошей цене.
  2. Купить активы сразу в момент объявления выкупа, с целью дальнейшей их реализации, после роста цен.
  3. Встать в короткую позицию перед окончанием выкупа. В большинстве случаев, котировки упадут.
  4. Долгосрочные инвесторы также могут поучаствовать. Стратегия заключается в следующем: продать дорого, по возросшей цене, затем через определенное время выкупить пакет активов обратно за меньшие деньги.

Сущность и причины выкупа собственных акций

Для акционеров обществ достаточно актуальным вопросом является отражение операций по выкупу у акционеров собственных акций. Основания для выкупа акций могут лежать в юридической и финансовой плоскостях. К юридическим причинам необходимости проведения выкупа акций относится установленное законодательно право требования акционера к Акционерному обществу (АО) о выкупе акций.

На основании п. 1 ст.

75 Закона «Об акционерных обществах» такой выкуп возможен в следующих случаях: при реорганизации общества или совершении крупной сделки, решение об одобрении которой принимается общим собранием акционеров, если они али против принятия решения о его реорганизации или одобрении указанной либо не принимали участия в ании по этим вопросам; при внесении изменений и дополнений в устав общества или утверждении устава общества в новой редакции, ограничивающих права акционеров, если они али против принятия соответствующего решения или не принимали участия в ании. Согласно п. 6 ст. 76 Закона «Об АО» акции, выкупленные обществом в случае его реорганизации, подлежат обязательному погашению при их выкупе. Кроме того, ст. 72 Закона регулирует возможность выкупа акций с целью уменьшения их общего количества по решению собрания акционеров. На основании п. 3 ст. 72 Закона акции, приобретенные обществом на основании принятого общим собранием акционеров решения об уменьшении уставного капитала общества путем приобретения акций в целях сокращения их общего количества, погашаются при их приобретении. При выкупе акций по таким основаниям (требующим погашения выкупленных акций) необходимо принимать во внимание, что в результате уменьшения уставного капитала, он может оказаться ниже минимально допустимого размера, что приведет к ликвидации общества. Ст. 73 Закона установлен ряд других ограничений на возможность осуществления обществом выкупа собственных акций Общество может принять решение о выкупе собственных акций и по чисто финансовым соображениям. Причинами для принятия подобного решения могут быть: желание противостоять недружелюбному поглощению или скупке акций конкурентом; желание перераспределить находящиеся в обращении акции от большого числа мелких акционеров к меньшему числу крупных (уменьшаются затраты на ведение реестра и на проведение собраний акционеров); возможность проведения доходных финансовых операций с собственными акциями. В соответствии со ст. 34 Закона: «акции, право собственности на которые перешло к обществу, не предоставляют право голоса, не учитываются при подсчете , по ним не начисляются дивиденды. Такие акции должны быть реализованы обществом по цене не ниже их номинальной стоимости не позднее одного года после их приобретения обществом, в противном случае общество обязано принять решение об уменьшении своего уставного капитала». В международной практике допускается, что, если акция была выпущена по номинальной стоимости или выше и полностью оплачена, а затем приобретена эмитентом, то данная акция может быть выпущена снова по цене меньше номинальной стоимости. Вопросы, связанные с ценой выкупа собственных акций, также подлежат законодательному регулированию в ряде случаев, в частности п. 3 ст. 75 Закона «Об АО» гласит: «Выкуп акций обществом осуществляется по цене, определенной советом директоров общества, но не ниже рыночной стоимости, которая должна быть определена независимым оценщиком без учета ее изменения в результате действий общества, повлекших возникновение права требования оценки и выкупа акций». То есть, выкупная стоимость акций определяется на момент, предшествующий возникновению такой ситуации. Это правило преследует цель защитить интересы акционеров, требующих выкупа их акций, т.к. на практике создание предусмотренных ст. 75 Закона условий может быть специально инициировано лицами, стремящимися воспользоваться предстоящей реализацией выкупленных акций общества и скупить их по снизившейся цене.

Таки образом, цена, по которой производится выкуп акций, не имеет ничего общего с их номиналом, и на практике возможны ситуации, при которых цена выкупа будет либо выше, либо ниже номинала, именно с этим и связаны трудности отражения в бухгалтерском учете операций по выкупу собственных акций.

→ Сущность и принципы организации безналичных расчетов

→ Основное содержание и порядок ведения учета денежных средств

→ Учет денежных средств в кассе. Кассовые операции

→ Представление финансовой отчетности

→ 1с интерфейс

Собственные акции, выкупленные у акционеров

Собственные акции, выкупленные у акционеров — акции (доли), выкупленные акционерным (или иным хозяйственным) обществом у своих акционеров (участников).

Законодательство предусматривает возможность выкупа обществом собственных акций (долей в уставном капитале). В последующем, такие акции (доли) должны быть либо погашены (с уменьшением уставного капитала) либо проданы.

Выкупленные собственные акции (доли) и называются в бухгалтерском учете как «Собственные акции, выкупленные у акционеров». Такие акции (доли) учитываются в бухгалтерском учете на счете 81 «Собственные акции (доли)».

Собственные акции, выкупленные у акционеров не признаются финансовыми вложениями (п. 3 Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, утв. Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н).

В Бухгалтерском балансе Собственные акции, выкупленные у акционеров отражаются по строке 1320 в сумме фактических затрат на их приобретение.

Сумма строки 1320 баланса должна соответствовать дебетовому сальдо по счету 81 «Собственные акции (доли)» на отчетную дату.

Стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров указывается в круглых скобках и уменьшает показатель собственного капитала организации.

Источник: https://atorcenter.ru/sobstvennye-aktsii/

Учет собственных акций, выкупленных у своих акционеров

Собственные акции, выкупленные у акционеров: особенности, учет и требования

Впрактике акционерных обществ, обществс ограниченной ответственностью итовариществ часто возникают ситуации,когда они по тем или иным причинам сразличными целями выкупают у акционеров(участников) собственные акции (доли вуставном (складочном) капитале).

Акционерныеобщества могут выкупить собственныеакции, чтобы:

  • перепродать акции по более высокой цене;
  • изменить соотношение сил на общем собрании акционеров (собственные акции, находящиеся на балансе общества, не принимают участия в ании);
  • уменьшить уставный капитал общества, аннулировав выкупленные акции.

Дляучета собственных акций, выкупленныху акционеров ОАО и ЗАО, используетсясчет 81 «Собственныеакции (доли)».

Акции,выкупленные обществом у собственныхакционеров и поступившие в распоряжениеобщества, не предоставляют права голоса,не учитываются при подсчете ,по ним не начисляются дивиденды.

Такиеакции должны быть реализованы по ихрыночной стоимости не позднее первогогода с момента их поступления враспоряжение общества.

В противномслучае собрание акционеров должнопринять решение об уменьшении уставногокапитала путем аннулирования указанныхакций.

Выкупленныеобществом собственные акции (доли)отражаются в сумме фактических затратна их приобретение независимо отноминальной стоимости.

Таблица5. Основные корреспонденции по счету 81«Собственные акции (доли)»

операцииДебетКредит
Выкуплены у акционеров (участников) собственные акции (доли)8151, 50
Отражена перепродажа ранее выкупленных собственных акций:— проданы акции— списана учетная стоимость акций— списана стоимость акций, проданных работникам организации— определен финансовый результат5091-273 субсчет «Расчеты с персоналом по выкупаемым собственным акциям»91-9 (99)91-1818199 (91-9)
Аннулирование ранее выкупленных собственных акций:—уменьшен уставный капитал, аннулированы акции—списана возникающая на счете 81 разница между фактическими затратами на выкуп акций (долей) и их номинальной стоимостью8081 (91)8191 (81)

2.1 Формирование и изменение резервного и добавочного капитала

Резервныйкапитал—это страховой капитал организации,предназначенный для покрытия убытковот хозяйственной деятельности, а такжепогашения облигаций организации ивыкупа собственных акций в случаеотсутствия иных средств.

Созданиерезервного капитала осуществляется всоответствии с законодательствомРоссийской Федерации и учредительнымидокументами организации за счет еечистой прибыли.

Резервныйкапитал создают в обязательном порядкеакционерные общества, по своему усмотрениюего могут создавать и предприятия другихформ собственности, если это предусмотреноих учредительными документами и учетнойполитикой.

Вакционерных обществах размер резервногокапитала должен быть не менее 5% отуставного капитала. Резервный капиталобразуется путем обязательных ежегодныхотчислений в размере не менее 5% от чистойприбыли до достижения размера,установленного уставом общества.

Дляучета состояния и движения резервногокапитала используется счет 82«Резервный капитал»—пассивный счет.

Регистрсинтетического учета — журнал-ордер №12.

Аналитическийучет ведется по стадиям формированияи направлениям использования средстврезервного капитала.

Дляучета сумм добавочного капитала иобобщения информации об их накоплениии использовании предназначен счет 83«Добавочный капитал»—пассивный счет.

Аналитическийучет ведется по источникам формированиядобавочного капитала и направлениямиспользования.

Источникамиформированиядобавочногокапитала являются:

  • прирост стоимости внеоборотных активов по результатам переоценки;
  • эмиссионный доход;
  • положительные курсовые разницы, образующиеся при вкладе иностранной валюты в уставный капитал организации;
  • средства, ассигнованные из бюджета и использованные на финансирование долгосрочных вложений, и др.

Использованиесредствдобавочногокапитала:

  • погашение суммы снижения стоимости внеоборотных активов в результате переоценки;
  • отрицательные курсовые разницы, образующиеся при вкладе иностранной валюты в уставный капитал;
  • увеличение уставного капитала организации;
  • распределение средств добавочного капитала между учредителями организации;
  • в случае выбытия ранее дооцененного основного средства.

СогласноПоложению по бухгалтерскому учету «Учетактивов и обязательств, стоимостькоторых выражена в иностранной валюте»ПБУ 3/2006, в ред. от 25.12.

2007, курсовые разницы,связанные с расчетами с учредителямипо вкладам, в том числе в уставный(складочный) капитал организации,подлежат зачислению в добавочный капиталэтой организации.

В данном случае подкурсовой разницей подразумеваетсяразность, возникающая между официальнымикурсами иностранной валюты, котируемымиЦБ РФ, на дату государственной регистрацииучредительных документов.

Кдобавочному капиталу присоединяютсяассигнования, получаемые из бюджеталюбого уровня, которые расходуютсяорганизацией на финансированиедолгосрочных инвестиций. Средства могутиспользоваться только по целевомуназначению.

Источник: https://studfile.net/preview/4594187/page:4/

Бухгалтерский учет собственных акций, выкупленных у акционеров

Собственные акции, выкупленные у акционеров: особенности, учет и требования

Акционерный капитал

Компания может приобрести акции другой фирмы при распределении долей при их первичном размещении или по документу купли-продажи. Об этом нужно сообщить в налоговую в месячный срок с момента покупки. Исключением является долевое участие в ООО, хозяйственных товариществах, при доле менее 10%.

Купленные акции учитываются в качестве финансовых вложений. Порядок учета закреплен в ПБУ 19/02.

Аналитику ведут поштучно или однородными партиями. В аналитике нужно отразить следующие данные: название эмитента, реквизиты акции, номинальную и покупную цену, издержки на приобретение, число ценных бумаг (ЦБ), дата операции, порядок хранения и т. д.

Вложения в ценные бумаги отражают в учете по начальной стоимости. В нее входят расходы:

  • На покупку;
  • На информационные услуги и консультации;
  • Поощрение посредников;
  • Иные, вызванные приобретением;
  • НДС с затрат.

Издержки на покупку акций можно учесть в прочих расходах, если их величина незначительно отличается от цены бумаг. Затраты признаются прочими в том же отчетном периоде, в котором акции учтены. В начальную стоимость не включаются общехозяйственные затраты, кредитные средства и проценты по ним.

Пример. Переоценка акций в организации: проводки

На начало года пакет акции компании стоил 850 000 р. На конец кварталов эта величина изменилась и составила:

I кв. — 845 000 р.;

II кв. —870 000 р.;

III кв. —883 500 р.;

IV кв. — 886 000 р.

В бухучете произошедшие изменения отразят так:

Дт 91.1 Кт 58.1 5000 р. (850000 – 845000);

Дт 58.1 Кт 91 25000 р. (870000 – 845000);

Дт 58.1 Кт 91 13500 р. (883500 – 970000);

Дт 58.1 Кт 91 2500 р. (886000 – 883500).

Виды акций, их существенные различия

Акции бывают простыми и привилегированными.

ПоказательПростыеПривилегированные
Выплата процентовИз остатка прибыли после расчета по привилегированным бумагамВ первоочередном порядке
Процент выплатыЗависит от размера доходаФиксированный
Право собственника ать на собрании участниковИмеетНе имеет
Получение доли активов при ликвидации АОВторостепенное правоПервоочередное право

По обычным дивиденды платятся из части прибыли, оставшейся после уплаты процента от дохода по привилегированным.

Как проходит выкуп

Если условия для выкупа выполнены, крупный акционер может направить требование о выкупе. Требование проходит проверку в Банке России, а потом направляется в общество, акции которого выкупаются. Общество рассылает информацию о требовании своим акционерам через регистратора общества, сайт раскрытия информации, сайт компании, электронную или обычную почту, печатные издания.

Требование о выкупе содержит основную информацию: наименование лица, направившего требование, сведения о месте его жительства или нахождения, количестве принадлежащих ему акций, предлагаемая цена выкупаемых акций, срок оплаты и т. д.

Принятие к учету акций

ПАО «Селена» выкупило у акционеров 10 акций по 950 рублей за акцию. Стоимость акции по номиналу составляет 1000 рублей.

ДтКтОписание операцийСуммаДокумент
8175Оприходованы собств. акции9500Бухгалтерская справка
7551Оплачена покупка акций9500Платежное поручение исх.

Если выплата за акции происходит в течение месяца или квартала после подачи заявления, возможно обойтись одной проводкой:

ДтКтОписание операцииСуммаДокумент
8151Отражен выкуп акций9500Платежное поручение исх.

Если участник является физлицом, необходимо начислить НДФЛ:

ДтКтОписание операцийСуммаДокумент
7568Начислена сумма НДФЛ( 9500*13%)1235Бухгалтерская справка

В этом случае сумма перечисление будет выглядеть так:

ДтКтОписание операцииСуммаДокумент
7551Перечисление за акции( 9500 — 1235)8265Платежное поручение исх.
6851Перечисление НДФЛ1235Платежное поручение исх.

Для выкупа собственных акций у организации может быть несколько причин:

  • расчет обеспечить более выгодные условия на рынке;
  • стремление увеличить размер прибыли на акцию;
  • предотвращение попытки враждебного поглощения;
  • получение в собственное распоряжение дополнительных акций для собственной деятельности, и др.

Покупка собственных акций не считается приобретением актива. Фактически, эта операция уменьшает активы.

Купленные акции не принимаются при подсчете балансовой стоимости, поскольку не находятся в обращении.

Бухгалтерский учет операций с собственными акциями

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации собственные акции, выкупленные у акционеров для целей их последующей перепродажи или аннулирования, отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета 81 «Собственные акции (доли)» в корреспонденции со счетами учета денежных средств (51 «Расчетные счета», 50 «Касса»). Если право собственности на акции переходит к обществу вследствие их неоплаты учредителем, на сумму неоплаченного уставного капитала в бухгалтерском учете производится запись по дебету счета 81 и кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями».

Утвержден Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. N 94н.

Как уже упоминалось, акции должны быть реализованы обществом не позднее года после их приобретения, в противном случае АО уменьшает свой уставный капитал путем аннулирования собственных акций.

Эта операция отражается в бухгалтерском учете проводкой: Д 80 «Уставный капитал» — К 81.

Возникающая при этом на счете 81 разница между фактическими затратами на выкуп акций (долей) и их номинальной стоимостью относится на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Реализация акций покупателю (покупателям), как правило, происходит по договорам купли-продажи, мены и другим предусмотренным гражданским законодательством договорам. Исполненный договор является основанием для внесения изменений в бухгалтерский учет общества и реестр акционеров.

Дальнейшая реализация акций отражается проводками:

Д 75 — К 81 — отражена задолженность лица, приобретающего акции (в размере номинальной стоимости акций);

Д 75 — К 83 «Добавочный капитал» — отражена задолженность лица, приобретающего акции (на сумму превышения ценой реализации номинальной стоимости);

Д 51 — К 75 — поступили средства от покупателя в оплату приобретенных акций.

Как уведомить акционеров о праве потребовать выкупа акций

АО обязуется предоставить акционерам следующие данные:

  • возникновение у акционеров права истребовать выкуп обществом принадлежащих им акций или конкретной доли ценных бумаг;
  • стоимость выкупа акций;
  • процедура выкупа;
  • адрес, по которому акционеры могут направить требования о выкупе.

Вся эта информация вносится в сообщение о проведении общего собрания акционеров по вопросу о реорганизации общества. Правила направления уведомлений предусмотрены положениями Федерального Закона «Об акционерных обществах».

Процедура выкупа акций по требованию акционеров

Прежде всего, регистратором готовится список акционеров, которые могут претендовать на продажу личных акций. Человек может быть внесен в этот список только при соблюдении следующих обязательных условий:

  • совладелец ал против реорганизации АО либо не участвовал в ании по этому вопросу;
  • решение о желаемой продаже собственных ценных бумаг было официально оформлено на протяжении 45 дней с момента установления информации о предстоящей реорганизации.

После формирования списка и его передачи регистратору, необходимо выполнить следующие шаги:

  1. расчет количества ценных бумаг, которые могут быть приобретены;
  2. формирование отчета, на основании которого готовится список желающих на продажу;
  3. осуществление полного расчета с акционерами;
  4. внесение в единый реестр информации о переходе имущественных прав на акции от совладельца к самому АО.

Дополнительно может возникнуть необходимость ответить на требования акционеров. Это потребуется, если за выкупом акций обратились те акционеры, которые регистратором не были включены в список претендентов на продажу.

Внимание! Каждый из таких участников может получить только отказ в выкупе. Достаточно представить единственное основание для отказа – акционер отсутствует в списке лиц, имеющих право требовать выкупа акций.

Граничный срок отправки отказа – пять дней с момента принятия такого решения.

Как утвердить отчет об итогах предъявления требований

Согласно общему правилу, отчет утверждается советом директоров, и сделать это необходимо на протяжении 50 дней с момента принятия окончательного и официального решения о реорганизации, независимо от формы изменений.

Согласно требованию закона, отчет обязан включать следующую информацию:

  • число акций, в отношении которых заявлены требования о выкупе;
  • количество ценных бумаг, которые могут быть приобретены за счет бюджета АО.

Источник: http://eat4fun.ru/chastnoe-pravo/11898-bukhgalterskiy-uchet-sobstvennykh-akciy-vykuplennykh-u-akcionerov.html

Собственные акции, выкупленные у акционеров – прибыль или убыток?

Собственные акции, выкупленные у акционеров: особенности, учет и требования

Случай, когда компания выкупает у акционеров ранее проданные им акции, достаточно распространен. При этом собственные акции, выкупленные у акционеров, учитываются на счете 105, а если быть точнее, то на двух второстепенных счетах 105-го счета, которые называются «Собственные акции…» и «Собственные доли…». Разница проста: акции – для ОАО (ЗАО), доли – для ООО.

Оба счета являются активными. Приложение дополнительной информации – обязательно. Опись должна содержать номер ценной бумаги, номинал и другие сведения, необходимые для уточнения состава акционеров.

Причем, «номинал» является информацией, касающейся акции: для долей участников ООО учет происходит иначе – в зависимости от размера уставного капитала компании, соответствующего данной доле.

Таким образом, в основе учета собственных акций, долей лежит пропорциональность, ну и, конечно же, действующее законодательство.

Собственные акции, выкупленные у акционеров: аннулирование и перепродажа

В соответствии с последним, владельцы акций могут требовать от руководства компании выкупа акций. Такая ситуация может возникнуть, если произошли следующие изменения:

  • Реорганизация компании (например, преобразование ОАО в ЗАО).
  • Изменение размеров уставного капитала в сторону его увеличения.
  • Вложение средств компании в сделку, ание по поводу которой происходило без участия владельцев голосующих акций, либо если соответствующие акционеры проали против.

Сама компания также может внести контрпредложение о выкупе акций, но данное решение принимается строго Советом директоров. Возможны две основные вариации целей, преследуемых руководством в данной ситуации:

  • Выкуп акций для целей их последующего аннулирования.
  • Выкуп с целью перепродажи другим акционерам.

Первый вариант – это ход, предпринимаемый с целью уменьшения уставного капитала компании. Логично, что в данном случае произойдет сокращение количества участников-акционеров.

Примечательно то, что компания не вправе выкупать акции выборочно: продать ценные бумаги имеют право все участники.

Поэтому выкуп производится пропорционально, в зависимости от количества держателей и от количества акций определенной категории (подлежащих выкупу) на руках у этих акционеров.

Путем перепродажи выкупленных акций решается вопрос изменения состава акционеров. В любом случае, выкуп собственных акций должен быть разрешен уставом организации.

Выкупленные акции – к учету!

Учет собственных акций, выкупленных у акционеров, отражает все сопутствующие изменения в капиталах – уставном или добавочном. Таковые могут происходить и перепродаже, и при аннулировании.

При этом затраченные на данное мероприятие средства не являются финансовыми вложениями компании.

Правда, одно из Положений по бухучету (ПБУ) полагает эти затраты краткосрочными финансовыми вложениями, однако существует более новый документ, и решающий «голос» отдается ему (спорные моменты в российском законодательстве встречаются сплошь и рядом – тут уж ничего не поделаешь).

Акции выкупаются не по номиналу, а по рыночной стоимости. Однако это не означает, что разницу учитывать не нужно: при аннулировании выкупленных акций она относится на счет «Прочие доходы и расходы».

Формируется две проводки: первая в любом случае означает уменьшение уставного капитала на сумму, равную произведению номинала и количества выкупленных акций (речь все еще идет об аннулировании).

Вторая содержит информацию о списанной разнице.

Если цена приобретения превышает номинал, то разница будет отнесена, соответственно, на «расход» (спишется со счета 91-2), а если акции были выкуплены дешевле – на субсчет 91-1 «Прочие доходы».

При перепродаже (вторичном размещении) акций компания прибыли не получает вне зависимости от того, была ли выкупная цена ниже или выше номинала: все равно ведь акции будут проданы по той же самой – рыночной – цене.

Исключением является тот случай, когда перепродажа ведется по более высокой цене – тогда прибыль будет относиться уже не на 91 счет, а на 83 счет «Добавочный капитал».

Аналогично происходит и при первичном размещении только что выпущенных акций, разве что тогда полученный доход (за счет разницы между номиналом и ценой продажи) называется эмиссионным. Экономическое содержание операции в обоих случаях одно и то же.

Повторное размещение акций (при перепродаже) может оказаться затратным для компании.

Это касается случаев, когда акции перепродаются по более низкой цене, нежели та, по которой они были выкуплены у акционеров предыдущего состава.

В данном случае средства на размещение заимствуются из добавочного капитала фирмы. Может случиться и так, что его окажется недостаточно. Тогда нужно будет задействовать 84 счет «Непокрытые убытки».

Источник: https://biznesluxe.ru/works/sobstvennye-akcii-vykuplennye-u-akcionerov-pribyl-ili-ubytok/

Бизнес
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: